I soggetti iscritti alle gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e dei commercianti devono versare, per ogni periodo d'imposta, i contributi previdenziali IVS (Invalidità, Vecchiaia e Superstiti) propri, nonché a favore dei loro collaboratori (coadiuvanti e coadiutori).
Con la Circolare Inps n. 19 del 04.02.2014, sono state rese note le misure di tali contributi per l'anno 2014. A tal proposito, si precisa che, per effetto della Manovra Monti (art. 24, comma 22, D.L. n. 201/2011), le aliquote contributive sono incrementate di 1,3 punti percentuali dal 2012 e successivamente di 0,45 punti percentuali ogni anno fino a raggiungere l'aliquota del 24% nel 2018.
Per il 2014, quindi, l'aliquota contributiva è aumentata di 0,45 punti percentuali rispetto al 2013 (anno per il quale l'aliquota era pari a 21,75%), raggiungendo quota 22,20%.
Resta ferma la riduzione del 50% riservato agli esercenti con più di 65 anni di età, già pensionati presso le gestioni dell'Istituto, e quella del 3% prevista per i più giovani e cioè per i coadiuvanti e coadiutori con meno di 21 anni. E' confermata, per i soli iscritti alla gestione dei Commercianti, la maggiorazione dello 0,09% ai fini dell'indennizzo per la cessazione definitiva dell'attività commerciale. Resta fermo anche il contributo di 0,62 euro mensili per le prestazioni di maternità.
Sono stati, invece, modificati il minimale ed il massimale di reddito. In particolare, il minimale è pari a € 15.516, mentre il massimale è pari a:
¨ € 76.718 per i soggetti iscritti alla Gestione Inps anteriormente al 01.01.1996 o che possono far valere anzianità contributiva al 31.12.1995;
¨ € 100.123 per i soggetti privi di anzianità al 31.12.1995.
Va, infatti, ricordato che la disciplina dei contributi IVS di artigiani e commercianti si caratterizza per la previsione di un reddito minimo annuo (c.d. "minimale"), sul quale deve essere versato, in ogni caso, un contributo minimo obbligatorio fisso. Nel caso in cui il reddito d'impresa superi, poi, tale livello minimo, devono essere versati anche i contributi sulla quota di reddito eccedente il minimale, fino al raggiungimento del massimale annuo di reddito imponibile.
CONTRIBUTI IVS 2014 ARTIGIANI E COMMERCIANTI | ||||||||
SOGGETTI OBBLIGATI | Sono tenuti all'iscrizione alla Gestione IVS ed al versamento dei relativi contributi previdenziali: ¨ gli artigiani; ¨ gli esercenti attività commerciali; per se stessi e per i propri coadiuvanti e coadiutori. A questi soggetti si aggiungono altre categorie di soggetti obbligati all'iscrizione alla Gestione IVS, tra i quali: | |||||||
¨ i collaboratori e coadiutori familiari, a meno che non siano iscritti all'assicurazione obbligatoria come lavoratori dipendenti dell'imprenditore; ¨ i soci di srl che svolgono attività commerciale (il socio di Srl commerciale che svolge all'interno della società sia la funzione di lavoratore in via prevalente e abituale, sia quella di amministratore, ha l'obbligo di iscrizione sia alla Gestione IVS commercianti in qualità di socio lavoratore, sia alla Gestione Separata Inps in qualità di amministratore); ¨ i soci unici di srl unipersonale; ¨ i soci accomandatari di sas che svolgono attività artigiana; ¨ i soci di snc avente ad oggetto un'attività d'impresa di natura commerciale, se sussiste "la partecipazione al lavoro aziendale con il carattere dell'abitualità e della prevalenza"; ¨ i bagnini, le ostetriche, gli affittacamere, nonché gli operatori e le guide turistiche a specifiche condizioni previste per i diversi settori. Questi soggetti iscritti alla Gestione IVS Artigiani e Commercianti pagano all'Inps un "contributo minimo obbligatorio" fino ad un reddito minimo annuo (c.d. "minimale"). Nel caso in cui il reddito d'impresa superi il livello minimo, devono essere versati anche i contributi sulla quota di reddito eccedente il minimale, fino al raggiungimento del massimale annuo di reddito imponibile. | ||||||||
BASE IMPONIBILE | Ai sensi della Legge n. 438/1992, il contributo IVS dovuto da artigiani e commercianti: ¨ è calcolato sulla totalità dei redditi d'impresa denunciati ai fini IRPEF (e non soltanto su quello derivante dall'attività che dà titolo all'iscrizione nella gestione di appartenenza); ¨ è rapportato ai redditi d'impresa prodotti nello stesso anno al quale il contributo si riferisce (quindi, per i contributi dell'anno 2014, ai redditi 2014, da dichiarare con UNICO 2015). | |||||||
CIRCOLARE INPS N. 19 DEL 04.02.2014 | Come evidenziato nella Circolare INPS n. 19 del 04.02.2014: ¨ le aliquote contributive 2014 per la determinazione dei contributi IVS artigiani e commercianti sono state innalzate di 0,45 punti percentuali rispetto al 2013; ¨ il reddito minimo e massimo da prendere in considerazione per il calcolo dei contributi è stato fissato nelle seguenti misure: ü reddito minimale 2014: € 15.516; ü reddito massimale 2014: € 76.718 (€ 100.123 per i soggetti privi di anzianità al 31.12.1995, non frazionabile mensilmente); ¨ la prima fascia di retribuzione annua pensionabile è pari a € 46.031; ¨ sono confermate le agevolazioni a favore dei coadiuvanti e coadiutori di età inferiore a 21 anni (riduzione di 3 punti percentuali delle aliquote "ordinarie") e dei soggetti con più di 65 anni di età già pensionati (riduzione del 50% dei contributi dovuti). | |||||||
ALIQUOTE CONTRIBUTIVE 2014 | Tipologia di contribuenti | Titolari di qualunque età e coadiuvanti/ coadiutori > 21 anni | Coadiuvanti/coadiutori ≤ 21 anni | |||||
Artigiani | 22,20% | 19,20% | ||||||
Commercianti | 22,29% | 19,29% | ||||||
Riduzione 50% per contribuente > 65 anni già pensionato | ||||||||
CONTRIBUTI IVS SUL MINIMALE DI REDDITO (€ 15.516) | Rapportati ad anno | Tipologia di contribuenti | Titolari di qualunque età e coadiuvanti/ coadiutori > 21 anni | Coadiuvanti/ Coadiutori ≤ 21 anni | ||||
Artigiani | € 3.444,55 | € 2.979,07 | ||||||
Commercianti | € 3.458,52 | € 2.993,04 | ||||||
+ € 7,44 contributo maternità | ||||||||
Rapportati a mese (nel caso di periodi d'imposta inferiori all'anno) | Tipologia di contribuenti | Titolari di qualunque età e coadiuvanti/ coadiutori > 21 anni | Coadiuvanti/ coadiutori ≤ 21 anni | |||||
Artigiani | € 287,05 | € 248,26 | ||||||
Commercianti | € 288,21 | € 249,42 | ||||||
+ € 0,62 contributo maternità | ||||||||
CONTRIBUTI IVS SUL REDDITO ECCEDENTE IL MINIMALE | Tipologia di contribuenti | Scaglioni annui di reddito | Titolari di qualunque età e coadiuvanti/ coadiutori > 21 anni | Coadiuvanti/ coadiutori ≤ 21 anni | ||||
Artigiani | € 15.516,00 < Reddito ≤ € 46.031,00 | 22,20% | 19,20% | |||||
€ 46.031,01 ≤ Reddito ≤ € 76.718,00[1] | 23,20% | 20,20% | ||||||
Commercianti | € 15.516,00 < Reddito ≤ € 46.031,00 | 22,29% | 19,29% | |||||
€ 46.031,01 ≤ Reddito ≤ € 76.718,00[2] | 23,29% | 20,29% | ||||||
CASI | 1° caso: Affittacamere e agenti di assicurazione | ¨ I soggetti che esercitano attività di affittacamere e gli agenti di assicurazione inquadrati nel contratto collettivo di categoria come produttori di 3° e 4° gruppo, non sono soggetti all'osservanza del minimale annuo di reddito; ¨ sono tenuti al solo versamento dei contributi a percentuale IVS calcolati sul reddito effettivamente conseguito, maggiorati comunque dell'importo di € 0,62 mensili a titolo di contributo per le prestazioni di maternità. | ||||||
2° caso: Imprese con collaboratori | Nel caso di un'impresa in cui il titolare si avvalga anche dell'attività di familiari collaboratori, i contributi eccedenti il minimale sono così determinati: ¨ imprese familiari legalmente costituite: ü i contributi per il titolare e quelli per i collaboratori devono essere calcolati tenendo conto della quota di reddito denunciata da ciascuno ai fini fiscali; ¨ aziende non costituite in imprese familiari: ü il titolare può attribuire a ciascun collaboratore una quota del reddito denunciato ai fini fiscali; in ogni caso, il totale dei redditi attribuiti ai collaboratori non può superare il 49% del reddito globale dell'impresa; i contributi per il titolare e per i collaboratori devono essere calcolati tenendo conto della quota di reddito attribuita a ciascuno di essi. | |||||||
MODALITA' E TERMINI DI VERSAMENTO | Il pagamento dei contributi 2014 dovuti sul minimale di reddito deve essere effettuato, tramite modello F24, in quattro rate aventi le seguenti scadenze: ¨ 1a rata: 16 maggio 2014; ¨ 2a rata: 20 agosto 2014 (la proroga di Ferragosto è ora a regime); ¨ 3a rata: 17 novembre 2014 (il 16 cade di domenica); ¨ 4a rata: 16 febbraio 2015. Gli acconti dei contributi 2014 eventualmente dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale devono essere, invece, versati entro i termini previsti per il pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche, cioè: ¨ entro il 16 giugno 2014 (o 16 luglio 2014 con maggiorazione dello 0,40%) a titolo di 1a rata di acconto 2014 (50% dell'acconto totale); ¨ entro il 1° dicembre 2014 (il 30.11 cade di domenica), a titolo di 2a rata di acconto 2014 (restante 50% dell'acconto totale). L'eventuale saldo 2014 andrà versato in sede di UNICO 2015, quindi entro il 16 giugno 2015 (o 16 luglio 2015 con maggiorazione dello 0,40%). | |||||||
REPERIBILITA' DEGLI IMPORTI UTILI PER IL PAGAMENTO | Già dall'anno 2013, l'Inps non invia più le comunicazioni contenenti i dati e gli importi utili per il pagamento della contribuzione dovuta, in quanto le medesime informazioni potranno essere facilmente prelevate, a cura del contribuente o di un suo delegato, tramite l'opzione contenuta nel Cassetto previdenziale artigiani e commercianti, sezione "Dati del mod. F24". Attraverso tale opzione è possibile, inoltre, visualizzare e stampare, in formato PDF, il modello da utilizzare per effettuare il pagamento. L'Istituto ha, infatti, ormai privilegiato il canale telematico nei collegamenti con la propria utenza, per semplificare l'accesso alle informazioni, predisponendo anche l'applicazione "Cassetto previdenziale artigiani e commercianti", al quale si accede, muniti di PIN rilasciato dall'INPS, attraverso i "Servizi on line" del sito www.inps.it. | |||||||
Lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento
Distinti saluti
Aldo Massimo Rossi
Dottore Commercialista – Revisore Contabile
Studio Focus - Dottori Commercialisti
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