Introduzione
Dopo aver esaminato, nella nostra precedente rubrica, le agevolazioni previste per i disabili ai fini Irpef e come fruirne nel modello 730/2013 da presentare quest'anno, ci occupiamo in questa sede di analizzare le altre agevolazioni spettanti ai disabili ai fini Iva e delle altre imposte indirette.
Si tratta, in particolare, di agevolazioni riguardanti:
¨ il settore auto;
¨ l'acquisto di ausili tecnici ed informatici;
¨ l'imposta sulle successioni e donazioni;
¨ la tassa sulle imbarcazioni.
Indice delle domande
1. Si applicano agevolazioni per l'acquisto di un veicolo da parte di un disabile? Se sì, per quali veicoli?
2. Sull'acquisto di un'auto da parte di un disabile, quale aliquota Iva si applica?
3. In quali casi si verifica la perdita dell'agevolazione dell'Iva al 4% sull'acquisto di un'auto da parte di un disabile? E cosa comporta?
4. Perché un disabile possa fruire dell'aliquota Iva ridotta al 4% sull'acquisto di un veicolo, a quali adempimenti è tenuta l'impresa venditrice?
5. L'aliquota Iva al 4% sull'acquisto di un'auto da parte di un disabile è applicabile anche in caso di acquisizione in leasing?
6. Il disabile che ha acquistato un'auto, deve pagare il bollo auto ad essa relativo?
7. Il disabile che acquista un veicolo ed effettua il passaggio di proprietà, deve pagare l'imposta di trascrizione al PRA?
8. Quali documenti devono essere esibiti dal disabile per fruire delle agevolazioni per i veicoli a lui adibiti?
9. Sono previste regole particolari per la fruizione delle agevolazioni da parte dei disabili con ridotte o impedite capacità motorie?
10. Quali documenti deve esibire il disabile con ridotte o impedite capacità motorie per fruire delle agevolazioni previste per i veicoli a lui adibiti?
11. Per l'acquisto di mezzi di ausilio da parte dei disabili, è prevista l'Iva ridotta al 4%?
12. E' possibile per il disabile fruire dell'Iva ridotta al 4% per l'acquisto di appositi sussidi tecnici e informatici?
13. E' possibile fruire dell'Iva ridotta al 4% per l'acquisto di prodotti editoriali destinati a non vedenti?
14. La persona portatrice di handicap che eredita un immobile o altro diritto reale su di esso, deve versare l'imposta di successione e donazione?
15. La persona portatrice di handicap è esonerata dal pagamento della tassa sulle imbarcazioni?
Domande e risposte
D.1 Si applicano agevolazioni per l'acquisto di un veicolo da parte di un disabile? Se sì, per quali veicoli?
R.1 Il nostro ordinamento prevede diverse agevolazioni per i disabili con riguardo al settore auto, sia ai fini Irpef (detrazione 19%), che ai fini Iva (4%) e delle altre imposte connesse ai veicoli (esenzione dall'imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà, esenzione dal pagamento del bollo). Le agevolazioni sono riconosciute con riguardo ai seguenti veicoli:
¨ autovetture: veicoli destinati al trasporto di persone, aventi al massimo 9 posti compreso quello del conducente;
¨ autoveicoli per trasporto promiscuo: veicoli aventi una massa complessiva a pieno carico non superiore a 3,5 t o 4,5 t se a trazione elettrica o a batteria, destinati al trasporto di persone e di cose e capaci di contenere al massimo nove posti compreso quello del conducente;
¨ autoveicoli per trasporti specifici: veicoli destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni, caratterizzati dall'essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo;
¨ autocaravan: veicoli aventi una speciale carrozzeria ed attrezzati permanentemente per essere adibiti al trasporto e all'alloggio di sette persone al massimo, compreso il conducente (per questo tipo di veicoli, è possibile fruire solo della detrazione Irpef del 19%);
¨ motocarrozzette: veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone, capaci di contenere al massimo quattro posti compreso quello del conducente ed equipaggiati di idonea carrozzeria (in questo caso, le agevolazioni non spettano per non vedenti e sordi);
¨ motoveicoli per trasporto promiscuo: veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone e cose, capaci di contenere al massimo quattro posti compreso quello del conducente (in questo caso, le agevolazioni non spettano per non vedenti e sordi);
¨ motoveicoli per trasporti specifici: veicoli a tre ruote destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni e caratterizzati dall'essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo (in questo caso, le agevolazioni non spettano per non vedenti e sordi).
Non è agevolabile l'acquisto di quadricicli leggeri, cioè delle "minicar" che possono essere condotte senza patente.
D.2 Sull'acquisto di un'auto da parte di un disabile, quale aliquota Iva si applica?
R.2 Sull'acquisto di autovetture nuove o usate, aventi cilindrata fino a:
¨ 2.000 centimetri cubici, se con motore a benzina;
¨ 2.800 centimetri cubici, se con motore diesel;
è applicabile l'Iva al 4%, anziché al 21%.
L'Iva ridotta al 4% è applicabile anche:
¨ all'acquisto contestuale di optional;
¨ alle prestazioni di adattamento di veicoli non adattati, già posseduti dal disabile (e anche se superiori ai citati limiti di cilindrata);
¨ alle cessioni di strumenti e accessori utilizzati per l'adattamento.
L'aliquota agevolata si applica solo per gli acquisti effettuati direttamente dal disabile o dal familiare di cui egli è fiscalmente a carico (o per le prestazioni di adattamento effettuate nei loro confronti).
Restano esclusi dall'agevolazione, infatti, gli autoveicoli intestati ad altre persone, a società commerciali, cooperative, enti pubblici o privati (anche se specificamente destinati al trasporto di disabili).
L'Iva ridotta per l'acquisto di veicoli si applica, senza limiti di valore, per una sola volta nel corso di 4 anni (decorrenti dalla data di acquisto).
E' possibile riottenere il beneficio per acquisti entro il quadriennio solo se il primo veicolo beneficiato è stato cancellato dal PRA, perché destinato alla demolizione. Il beneficio non spetta, invece, se il veicolo è stato cancellato dal PRA perché esportato all'estero (circ. dell'Agenzia delle Entrate n. 19/E/2012).
D.3 In quali casi si verifica la perdita dell'agevolazione dell'Iva al 4% sull'acquisto di un'auto da parte di un disabile? E cosa comporta?
R.3 Se il veicolo è ceduto prima che siano trascorsi 2 anni dall'acquisto, va versata la differenza fra l'imposta dovuta in assenza di agevolazioni (21%) e quella risultante dall'applicazione delle agevolazioni stesse (4%).
Un'eccezione si ha nel caso in cui il disabile, in seguito a mutate necessità legate al proprio handicap, cede il veicolo per acquistarne un altro su cui realizzare nuovi e diversi adattamenti.
Un'altra eccezione riguarda l'erede, che può cedere il veicolo ricevuto in eredità dalla persona disabile anche prima dei due anni dall'acquisto con Iva al 4%, senza che questo comporti l'obbligo di dover versare la differenza d'imposta.
D.4 Perché un disabile possa fruire dell'aliquota Iva ridotta al 4% sull'acquisto di un veicolo, a quali adempimenti è tenuta l'impresa venditrice?
R.4 L'impresa che vende il veicolo con l'aliquota Iva agevolata al disabile deve:
¨ emettere fattura con l'indicazione, a seconda dei casi, che si tratta di operazione effettuata ai sensi della Legge n. 97/1986 e della Legge n. 449/1997, ovvero della Legge n. 342/2000 o della Legge n. 388/2000. Per le importazioni, gli estremi della Legge n. 97/1986 devono essere annotati sulla bolletta doganale;
¨ comunicare all'Agenzia delle Entrate la data dell'operazione, la targa del veicolo, i dati anagrafici e la residenza dell'acquirente. La comunicazione va trasmessa all'ufficio dell'Agenzia territorialmente competente, in base alla residenza dell'acquirente, entro 30 giorni dalla data della vendita o dell'importazione.
D.5 L'aliquota Iva al 4% sull'acquisto di un'auto da parte di un disabile è applicabile anche in caso di acquisizione in leasing?
R.5 L'agevolazione dell'Iva ridotta al 4% è prevista anche in caso di acquisto del veicolo in leasing, a condizione, però, che il contratto di leasing sia di tipo "traslativo". In sostanza, è indispensabile che dalle clausole contrattuali emerga la volontà delle parti di trasferire all'utilizzatore la proprietà del veicolo, mediante il riscatto, da esercitarsi al termine della durata della locazione finanziaria. In questa ipotesi, come precisato dall'Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 66/E del 20 giugno 2012, la società di leasing potrà applicare l'aliquota agevolata sia sul prezzo di riscatto sia sui canoni di locazione finanziaria. Inoltre, per l'applicazione dell'Iva al 4% occorre che, al momento della stipula del contratto di leasing:
¨ il beneficiario fornisca alla società la documentazione prevista dalla legge per le agevolazioni per i disabili;
¨ esistano le altre condizioni prescritte dalla legge (per esempio, l'annotazione sulla carta di circolazione degli eventuali adattamenti del veicolo).
La società di leasing, a sua volta, dovrà comunicare all'Agenzia delle Entrate i dati identificativi dell'operazione.
Dalla data di stipula del contratto decorre:
¨ il periodo di 4 anni nel corso del quale il beneficiario non può avvalersi nuovamente dell'agevolazione;
¨ il periodo di 2 anni durante il quale egli deve mantenere la disponibilità del veicolo.
Il mancato rispetto di quest'ultima condizione è causa di decadenza dal beneficio (tranne l'ipotesi in cui la cessione sia dovuta alla necessità di nuovi o diversi adattamenti del mezzo).
D.6 Il disabile che ha acquistato un'auto, deve pagare il bollo auto ad essa relativo?
R.6 È possibile fruire dell'esonero dal pagamento del bollo (tassa automobilistica) per i veicoli dei disabili.
L'esonero dal pagamento del bollo è ammesso nel rispetto dei limiti di cilindrata previsti per l'applicazione dell'aliquota Iva agevolata (2.000 centimetri cubici per le auto con motore a benzina e 2.800 centimetri cubici per quelle diesel).
L'esenzione spetta sia quando l'auto è intestata al disabile, sia quando l'intestatario è un familiare del quale egli è fiscalmente a carico.
Se il disabile possiede più veicoli, l'esenzione spetta solo per uno di essi: egli stesso, al momento della presentazione della documentazione, indicherà la targa dell'auto prescelta.
Restano esclusi dall'esenzione gli autoveicoli intestati ad altri soggetti, pubblici o privati (come enti locali, cooperative, società di trasporto, taxi polifunzionali, eccetera).
L'ufficio competente per la concessione dell'esenzione è l'ufficio tributi dell'ente Regione. Nelle regioni in cui tali uffici non sono stati istituiti l'interessato può rivolgersi all'ufficio territoriale dell'Agenzia delle Entrate. Per la gestione delle pratiche di esenzione alcune regioni si avvalgono dell'Aci.
Per fruire dell'esenzione il disabile deve, solo per il primo anno, presentare all'ufficio competente (o spedire per raccomandata A/R) la documentazione prevista per legge.
I documenti vanno presentati entro 90 giorni dalla scadenza del termine entro cui andrebbe effettuato il pagamento.
Una volta riconosciuta, l'esenzione è valida anche per gli anni successivi, senza che l'interessato ripresenti l'istanza e invii nuovamente la documentazione. Tuttavia, dal momento in cui vengono meno le condizioni per avere diritto al beneficio (per esempio perché l'auto viene venduta) l'interessato deve comunicarlo allo stesso ufficio a cui era stata richiesta l'esenzione.
Gli uffici che ricevono l'istanza trasmettono al sistema informativo dell'Anagrafe tributaria i dati contenuti nella stessa (protocollo e data, codice fiscale del richiedente, targa e tipo di veicolo, eventuale codice fiscale del proprietario di cui il richiedente è fiscalmente a carico).
Devono, inoltre, dare notizia agli interessati sia dell'inserimento del veicolo tra quelli ammessi all'esenzione sia dell'eventuale non accoglimento dell'istanza.
Non è necessario esporre sull'auto alcun avviso o contrassegno da cui emerga che per il mezzo non è dovuto il pagamento del bollo.
D.7 Il disabile che acquista un veicolo ed effettua il passaggio di proprietà, deve pagare l'imposta di trascrizione al PRA?
R.7 I veicoli destinati al trasporto o alla guida di disabili, sono esentati dal pagamento dell'imposta di trascrizione al PRA in occasione della registrazione dei passaggi di proprietà. L'esenzione non è prevista per i veicoli dei non vedenti e dei sordi.
Il beneficio è riconosciuto sia per la prima iscrizione al PRA di un'auto nuova sia per la trascrizione di un "passaggio" riguardante un'auto usata. L'esenzione deve essere richiesta esclusivamente al PRA territorialmente competente e spetta anche in caso di intestazione del veicolo al familiare del quale il disabile è fiscalmente a carico.
D.8 Quali documenti devono essere esibiti dal disabile per fruire delle agevolazioni per i veicoli a lui adibiti?
R.8 I documenti che il disabile deve produrre quando non è necessario l'adattamento del veicolo sono i seguenti:
¨ certificazione attestante la condizione di disabilità:
ü per il non vedente e il sordo, occorre un certificato, rilasciato da una Commissione medica pubblica, che attesta la sua condizione;
ü per il disabile psichico o mentale, è richiesto il verbale di accertamento dell'handicap, emesso dalla Commissione medica presso l'Asl, dal quale risulti che il soggetto si trova in situazione di handicap grave (art. 3, comma 3, della legge n. 104 del 1992), derivante da disabilità psichica; il certificato di attribuzione dell'indennità di accompagnamento (legge n. 18/1980 e legge n. 508/1988), emesso dalla Commissione a ciò preposta (Commissione per l'accertamento dell'invalidità civile di cui alla legge n. 295/1990)
ü per disabili con grave limitazione della capacità di deambulazione, o pluriamputati, occorre il verbale di accertamento dell'handicap, emesso dalla Commissione medica presso l'Asl, dal quale risulti che il soggetto si trova in situazione di handicap grave (art. 3, comma 3, della legge n. 104 del 1992), derivante da patologie (comprese le pluriamputazioni) che comportano una limitazione permanente della deambulazione.
Riguardo alla certificazione medica richiesta, con la circolare n. 21 del 23 aprile 2010, l'Agenzia delle Entrate ha fornito utili precisazioni in merito.
¨ fotocopia dell'ultima dichiarazione dei redditi, o autocertificazione; se il veicolo è intestato al familiare del disabile, dalla dichiarazione deve risultare che egli è fiscalmente a carico dell'intestatario dell'auto;
¨ (solo per usufruire dell'Iva al 4%) dichiarazione sostitutiva di atto notorio, con cui si attesta che nei 4 anni precedenti alla data di acquisto non è stato acquistato un analogo veicolo agevolato. Per l'acquisto entro il quadriennio occorre consegnare il certificato di cancellazione rilasciato dal pubblico registro automobilistico (PRA).
Si precisa che, riguardo alle certificazioni delle persone con disabilità, il D.L. n. 5/2012 ha introdotto importanti semplificazioni. In particolare, è stato previsto che:
¨ i verbali di accertamento dell'invalidità delle commissioni mediche devono riportare anche la sussistenza dei requisiti sanitari necessari per poter richiedere le agevolazioni fiscali relative ai veicoli (nonché per il rilascio del contrassegno invalidi);
¨ le attestazioni medico legali - indispensabili per usufruire delle agevolazioni fiscali - possono essere sostituite dal verbale della commissione medica. Tale verbale deve essere presentato in copia e accompagnato da una dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà sulla conformità all'originale, resa dall'interessato. Egli dovrà dichiarare, inoltre, che quanto attestato non è stato revocato, sospeso o modificato.
D.9 Sono previste regole particolari per la fruizione delle agevolazioni da parte dei disabili con ridotte o impedite capacità motorie?
R.9 Per il disabile con ridotte o impedite capacità motorie (ma non affetto da grave limitazione alla capacità di deambulazione), il diritto alle agevolazioni (Irpef, Iva, bollo, imposta di trascrizione) è condizionato all'adattamento del veicolo alla minorazione di tipo motorio di cui egli (anche se trasportato) è affetto.
Non è necessario che il disabile fruisca dell'indennità di accompagnamento.
La natura motoria della disabilità deve essere esplicitamente annotata sul certificato rilasciato dalla commissione medica presso l'Asl o da altre commissioni mediche pubbliche incaricate per il riconoscimento dell'invalidità.
Gli adattamenti devono sempre risultare dalla carta di circolazione e possono riguardare sia le modifiche ai comandi di guida, sia soltanto la carrozzeria o la sistemazione interna del veicolo, per mettere il disabile in condizione di accedervi.
Per i disabili titolari di patente speciale si considera "adattata" anche l'auto dotata di solo cambio automatico (o frizione automatica) di serie, purché prescritto dalla Commissione medica locale competente per l'accertamento dell'idoneità alla guida.
A titolo esemplificativo, tra gli adattamenti alla carrozzeria da considerare idonei si elencano i seguenti:
¨ pedana sollevatrice ad azione meccanica/elettrica/idraulica;
¨ scivolo a scomparsa ad azione meccanica/elettrica/idraulica;
¨ braccio sollevatore ad azione meccanica/elettrica/idraulica;
¨ paranco ad azionamento meccanico/elettrico/idraulico;
¨ sedile scorrevole/girevole atto a facilitare l'insediamento del disabile nell'abitacolo;
¨ sistema di ancoraggio delle carrozzelle con annesso sistema di ritenuta del disabile (cinture di sicurezza)
¨ sportello scorrevole:
¨ altri adattamenti non elencati, purché vi sia un collegamento funzionale tra l'handicap e la tipologia di adattamento.
Per fruire dell'Iva agevolata sugli acquisti (4%), il veicolo deve essere adattato alla ridotta capacità motoria del disabile prima dell'acquisto (o perché così prodotto in serie o per effetto di modifiche fatte appositamente eseguire dallo stesso rivenditore). Inoltre, l'Iva agevolata al 4% si applica anche per le prestazioni rese da officine per adattare i predetti veicoli, anche non nuovi di fabbrica, e per i relativi acquisti di accessori e strumenti.
Non può essere considerato "adattamento" l'allestimento di semplici accessori con funzione di "optional", o l'applicazione di dispositivi già previsti in sede di omologazione del veicolo, montabili in alternativa e su semplice richiesta dell'acquirente.
D.10 Quali documenti deve esibire il disabile con ridotte o impedite capacità motorie per fruire delle agevolazioni previste per i veicoli a lui adibiti?
R.10 Oltre ai documenti previsti in generale per i disabili, i disabili con ridotte o impedite capacità motorie (ma non affetti da grave limitazione alla capacità di deambulazione) devono presentare anche:
¨ fotocopia della patente di guida speciale o fotocopia del foglio rosa "speciale" (solo per i disabili che guidano);
¨ solo per l'agevolazione Iva, in caso di prestazioni di servizi o per l'acquisto di accessori, autodichiarazione dalla quale risulti che si tratta di disabilità comportante ridotte capacità motorie permanenti, come attestato dalla certificazione medica in possesso. Nella stessa dichiarazione si dovrà eventualmente precisare che il disabile è fiscalmente a carico dell'acquirente o del committente (se ricorre questa ipotesi);
¨ fotocopia della carta di circolazione, da cui risulti che il veicolo dispone dei dispositivi prescritti per la conduzione di veicoli da parte di disabile titolare di patente speciale, oppure che il veicolo è adattato in funzione della minorazione fisico/motoria;
¨ copia della certificazione di handicap o di invalidità rilasciata da una Commissione pubblica deputata all'accertamento di tali condizioni. In essa deve essere esplicitamente indicata la natura motoria della disabilità.
D.11 Per l'acquisto di mezzi di ausilio da parte dei disabili, è prevista l'Iva ridotta al 4%?
R.11 Sì. In particolare, si applica l'aliquota Iva agevolata del 4% (anziché quella ordinaria del 21%) per l'acquisto di mezzi necessari all'accompagnamento, alla deambulazione e al sollevamento dei disabili. Sono soggetti ad Iva agevolata del 4%, per esempio:
¨ servoscala e altri mezzi simili, che permettono ai soggetti con ridotte o impedite capacità motorie il superamento di barriere architettoniche (tra questi, anche le piattaforme elevatrici, se possiedono le specificità tecniche che le rendono idonee a garantire la mobilità dei disabili con ridotte o impedite capacità motorie);
¨ protesi e ausili per menomazioni di tipo funzionale permanenti (compresi pannoloni per incontinenti, traverse, letti e materassi ortopedici antidecubito e terapeutici, materassi ad aria collegati a compressore alternativo, cuscini jerico e cuscini antidecubito per sedie a rotelle o carrozzine da comodo, cateteri, eccetera); il disabile deve essere in possesso di idonea documentazione attestante il carattere permanente della menomazione;
¨ protesi dentarie, apparecchi di ortopedia e di oculistica;
¨ apparecchi per facilitare l'audizione ai sordi;
¨ poltrone e veicoli simili, per inabili e minorati non deambulanti, anche con motore o altro meccanismo di propulsione;
¨ prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto aventi ad oggetto la realizzazione delle opere per il superamento o l'eliminazione delle barriere architettoniche.
D.12 E' possibile per il disabile fruire dell'Iva ridotta al 4% per l'acquisto di appositi sussidi tecnici e informatici?
R.12 Sì. Oltre alla detrazione Irpef del 19%, si applica l'aliquota Iva agevolata al 4% (anziché quella ordinaria del 21%) per l'acquisto di sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare l'autosufficienza e l'integrazione dei portatori di handicap di cui all'articolo 3 della legge n. 104/1992.
Rientrano nel beneficio le apparecchiature ed i dispositivi basati su tecnologie meccaniche, elettroniche o informatiche, sia di comune reperibilità, sia appositamente fabbricati. E' agevolato, per esempio, l'acquisto di un fax, di un modem, di un computer, di un telefono a viva voce, eccetera.
Deve trattarsi, comunque, di sussidi da utilizzare a beneficio di persone limitate da menomazioni permanenti di natura motoria, visiva, uditiva o del linguaggio e per conseguire una delle seguenti finalità:
¨ facilitare:
ü la comunicazione interpersonale;
ü l'elaborazione scritta o grafica;
ü il controllo dell'ambiente;
ü l'accesso all'informazione e alla cultura;
¨ assistere la riabilitazione.
Per fruire dell'aliquota ridotta il disabile deve consegnare al venditore, prima dell'acquisto, la seguente documentazione:
¨ specifica prescrizione rilasciata dal medico specialista dell'Asl di appartenenza, dalla quale risulti il collegamento funzionale tra la menomazione e il sussidio tecnico e informatico;
¨ certificato, rilasciato dalla competente Asl, attestante l'esistenza di una invalidità funzionale rientrante tra le quattro forme ammesse (motoria, visiva, uditiva o del linguaggio) e il carattere permanente della stessa.
D.13 E' possibile fruire dell'Iva ridotta al 4% per l'acquisto di prodotti editoriali destinati a non vedenti?
R.13 Sì. E' prevista l'applicazione dell'aliquota Iva del 4% per l'acquisto di particolari prodotti editoriali destinati ad essere utilizzati da non vedenti o ipovedenti, anche se non acquistati direttamente da loro: giornali e notiziari, quotidiani, libri, periodici, ad esclusione dei giornali e dei periodici pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, realizzati sia in scrittura braille sia su supporti audiomagnetici. L'agevolazione si estende alle prestazioni di composizione, legatoria e stampa dei prodotti editoriali, alle prestazioni di montaggio e duplicazione degli stessi, anche se realizzati in scrittura braille e su supporti audiomagnetici.
D.14 La persona portatrice di handicap che eredita un immobile o altro diritto reale su di esso, deve versare l'imposta di successione e donazione?
R.14 In generale, le persone che ricevono in eredità o in donazione beni immobili e diritti reali immobiliari devono versare l'imposta di successione e donazione. Per il calcolo dell'imposta sono previste aliquote differenti, a seconda del grado di parentela intercorrente tra la persona deceduta e l'erede (o il donante e il donatario). La normativa tributaria riconosce un trattamento agevolato quando a beneficiare del trasferimento è una persona portatrice di handicap grave, riconosciuto tale ai sensi della legge n. 104/1992. In questi casi è, infatti, previsto che l'imposta dovuta dall'erede, o dal beneficiario della donazione, si applichi solo sulla parte della quota ereditata (o donata) che supera l'importo di € 1.500.000.
D.15 La persona portatrice di handicap è esente dal pagamento della tassa sulle imbarcazioni?
R.15 Dal 1° maggio 2012, le persone residenti in Italia che possiedono unità da diporto di lunghezza superiore a 10 metri, sono tenute al pagamento di una tassa annuale. L'importo da pagare varia a seconda della lunghezza dello scafo e deve essere effettuato entro il 31 maggio di ciascun anno. Sono state individuate, comunque, alcune situazioni particolari in cui il possessore dell'imbarcazione è escluso dal versamento della tassa. Tra le unità da diporto per le quali è stata riconosciuta l'esenzione vi sono quelle utilizzate dai soggetti portatori di handicap, affetti da patologie che richiedono l'utilizzo permanente delle imbarcazioni stesse.
Tabelle riepilogative
TAB. 1
DISABILI: AGEVOLAZIONI IVA E ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | ||||
VEICOLI | Autovetture (veicoli destinati al trasporto di persone, aventi al massimo 9 posti compreso quello del conducente) | |||
Autoveicoli per trasporto promiscuo (veicoli aventi una massa complessiva a pieno carico non superiore a 3,5 t o 4,5 t se a trazione elettrica o a batteria, destinati al trasporto di persone e di cose e capaci di contenere al massimo nove posti compreso quello del conducente) | ||||
Autoveicoli per trasporti specifici (veicoli destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni, caratterizzati dall'essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo) | ||||
Autocaravan (veicoli aventi una speciale carrozzeria ed attrezzati permanentemente per essere adibiti al trasporto e all'alloggio di sette persone al massimo, compreso il conducente (per questo tipo di veicoli, è possibile fruire solo della detrazione Irpef del 19%) | ||||
Motocarrozzette (veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone, capaci di contenere al massimo quattro posti compreso quello del conducente ed equipaggiati di idonea carrozzeria (in questo caso, le agevolazioni non spettano per non vedenti e sordi) | ||||
Motoveicoli per trasporto promiscuo (veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone e cose, capaci di contenere al massimo quattro posti compreso quello del conducente (in questo caso, le agevolazioni non spettano per non vedenti e sordi) | ||||
Motoveicoli per trasporti specifici (veicoli a tre ruote destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni e caratterizzati dall'essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo (in questo caso, le agevolazioni non spettano per non vedenti e sordi) | ||||
IVA | 4% (se fino a 2.000 cc benzina, o 2.800 cc diesel), per una sola volta nel corso di 4 anni (perdita dell'agevolazione se il veicolo è ceduto prima dei 2 anni) | Su acquisto veicolo nuovo o usato (anche in leasing di tipo "traslativo"), acquisto di optional e adattamenti | Intestazione del veicolo al disabile o al familiare di cui è fiscalmente a carico | |
BOLLO (TASSA AUTOMOBILISTICA) | ESONERO (se fino a 2.000 cc benzina, o 2.800 cc diesel) e per 1 solo veicolo | Intestazione del veicolo al disabile o al familiare di cui è fiscalmente a carico | ||
IMPOSTA DI TRASCRIZIONE AL PRA | ESONERO (eccetto per i non vedenti e sordi) | Intestazione del veicolo al disabile o al familiare di cui è fiscalmente a carico | ||
DOCUMENTAZIONE | ||||
¨ Certificazione condizione di disabilità (vedi anche Circolare Agenzia delle Entrate n. 21 del 23.04.2010); ¨ Fotocopia dell'ultima dichiarazione dei redditi / autocertificazione; ¨ Dichiarazione sostitutiva di atto notorio per attestare che nei 4 anni precedenti non si è acquistato un altro veicolo agevolato (solo per fruire dell'Iva 4%); In più, per i disabili con ridotte o impedite capacità motorie che adattano il veicolo prima dell'acquisto: ¨ fotocopia della patente di guida speciale o fotocopia del foglio rosa "speciale" (solo per i disabili che guidano); ¨ (solo per l'agevolazione Iva), in caso di prestazioni di servizi o per l'acquisto di accessori, autodichiarazione dalla quale risulti che si tratta di disabilità comportante ridotte capacità motorie permanenti, come attestato dalla certificazione medica in possesso; ¨ fotocopia della carta di circolazione, da cui risulti che il veicolo dispone dei dispositivi prescritti per la conduzione di veicoli da parte di disabile titolare di patente speciale, oppure che il veicolo è adattato in funzione della minorazione fisico/motoria; ¨ copia della certificazione di handicap o di invalidità rilasciata da una Commissione pubblica deputata all'accertamento di tali condizioni. In essa deve essere esplicitamente indicata la natura motoria della disabilità. | ||||
AUSILI | IVA 4% sull'acquisto di mezzi necessari all'accompagnamento, alla deambulazione e al sollevamento dei disabili (per esempio: servoscala e altri mezzi simili; protesi e ausili per menomazioni di tipo funzionale permanenti compresi pannoloni per incontinenti, traverse, letti e materassi ortopedici antidecubito e terapeutici, materassi ad aria; protesi dentarie, apparecchi di ortopedia e di oculistica; apparecchi per facilitare l'audizione ai sordi; poltrone e veicoli simili; prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto aventi ad oggetto la realizzazione delle opere per il superamento o l'eliminazione delle barriere architettoniche. | |||
SUSSIDI TECNICI ED INFORMATICI | IVA 4% sull'acquisto di sussidi tecnici ed informatici (es.: fax, modem, computer, telefono a viva voce, eccetera) rivolti a facilitare l'autosufficienza e l'integrazione dei portatori di handicap con menomazioni permanenti di natura motoria, visiva, uditiva o del linguaggio. DOCUMENTAZIONE (da consegnare al venditore prima dell'acquisto): ¨ prescrizione rilasciata dal medico specialista dell'Asl di appartenenza, dalla quale risulti il collegamento funzionale tra la menomazione e il sussidio tecnico e informatico; ¨ certificato, rilasciato dalla competente Asl, attestante l'esistenza di una invalidità funzionale rientrante tra le quattro forme ammesse (motoria, visiva, uditiva o del linguaggio) e il carattere permanente della stessa. | |||
PRODOTTI EDITORIALI PER NON VEDENTI (o IPOVEDENTI) | IVA 4% sull'acquisto (anche se non effettuato direttamente dal disabile) | |||
IMPOSTA DI SUCCESSIONE E DONAZIONE | Franchigia di € 1.500.000 (l'imposta di successione o donazione si applicherà solo sulla parte del valore che eccede tale franchigia) | |||
TASSA SULLE IMPARCAZIONI DA DIPORTO > 10 m | ESONERO, se il soggetto portatore di handicap è affetto da patologie che richiedono l'utilizzo permanente delle imbarcazioni stesse. | |||
TAB. 2
DISABILI: AGEVOLAZIONI IRPEF (e relativa indicazione nel modello 730/2013) | |||||
SPESA AGEVOLATA | TIPO DI AGEVOLAZIONE | INDICAZIONE NEL MOD. 730/2013 | |||
FIGLI A CARICO PORTATORI DI HANDICAP | DETRAZIONE | Sezione "Familiari a carico" del Frontespizio | |||
Se < 3 anni | € 1.120 | ||||
Se ≥ 3 anni | € 1.020 | ||||
SPESE SANITARIE | SPESE MEDICHE GENERICHE (es.: prestazioni medico generico, acquisto di medicinali) e SPESE DI ASSISTENZA SPECIFICA (es.: assistenza infermieristica e riabilitativa, assistenza da parte di un operatore tecnico) | DEDUZIONE | Rigo E25 | ||
SPESE SANITARIE SPECIALISTICHE (es.: analisi, prestazioni chirurgiche e specialistiche) | DETRAZIONE 19%, con franchigia di € 129,11 | Rigo E1 | |||
SPESE SANITARIE PER DISABILI (trasporto in ambulanza, acquisto di poltrone, acquisto di arti artificiali, adattamento ascensore, acquisto di sussidi tecnici ed informatici, acquisto di ausili, servii di interpretariato per i sordi) | DETRAZIONE 19%, senza franchigia | Rigo E3 | |||
ELIMINAZIONE BARRIERE ARCHITETTONICHE | DETRAZIONE 36%/50% | Sezione III | |||
CANI GUIDA PER NON VEDENTI | ACQUISTO | DETRAZIONE 19% (una sola volta in 4 anni, con fruizione della detrazione in un'unica rata o in 4 rate annuali) | Rigo E5 | ||
MANTENIMENTO | DETRAZIONE FORFETARIA DI € 516,46 (non per il familiare di cui il non vedente è a carico) | Rigo E81 | |||
SPESE PER ADDETTI ALL'ASSISTENZA PERSONALE (nei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana) | DETRAZIONE 19% fino ad un importo max di spesa di € 2.100 (e se reddito < € 40.000) | Rigo E15 | |||
DEDUZIONE CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI OBBLIGATORI versati per tali addetti, fino ad una spesa max di € 1.549,37 | Rigo E23 | ||||
ACQUISTO VEICOLO (e spese di manutenzione straordinaria) | DETRAZIONE 19%, fino ad un max di spesa di € 18.075,99, per 1 solo veicolo e per 1 sola volta in 4 anni (con fruizione della detrazione in un'unica rata o, solo per l'acquisto, anche in 4 rate annuali) | Rigo E4 | |||
Aldo Massimo Rossi
