domenica 6 novembre 2016

NUMERO 41 DEL 4 NOVEMBRE 2016
LA SETTIMANA IN BREVE

LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA

LE SCHEDE INFORMATIVE

DISEGNO DI LEGGE DI BILANCIO 2017



E' stato approvato dal Consiglio dei Ministri il Disegno di legge di Bilancio 2017. Le disposizioni contenute nel DDL non sono ancora in vigore tuttavia, considerata la portata delle modifiche contenute, si ritiene utile riepilogare le principali novità fiscali.

PRASSI DELLA SETTIMANA

LE RISOLUZIONI DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE



Una sintesi dei contenuti delle Risoluzioni dell’Agenzia in ordine cronologico

I COMUNICATI STAMPA DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE



Una sintesi dei contenuti dei Comunicati stampa dell’Agenzia in ordine cronologico

SCADENZARIO

SCADENZARIO DAL 4.11.2016 AL 18.11.2016


www.focusconsulting.it - mail@focusconsulting.it Via Aldo Moro n. 48 - 25124 Brescia (ITALY) Tel.# +39.030.24.26.882 - Fax.# +39.030.24.26.792
Circolare Fòcus #41/2016 - Pagina 2 di 35




Le notizie principali della settimana riguardano le misure contenute nel disegno di Legge di Bilancio 2017 che dopo essere stato annunciato dal Governo il 15 ottobre, finalmente ha visto la luce il 29 ottobre, quando è stato presentato al parlamento per l’approvazione che dovrà avvenire entro il 31 dicembre 2016.

Tra le numerose misure, alle quali dedichiamo l’edizione straordinaria della circolare settimanale fiscale, ricordiamo:

Super ammortamento e iper ammortamento


Nel disegno di legge è stata confermata anche per il 2017 la possibilità per imprese e professionisti di maggiorare del 40% le quote di ammortamento (o i canoni di leasing), deducibili ai fini IRPEF e IRES, dei beni strumentali nuovi acquistati entro il 31.12.2017, ovvero entro il 30.06.2018 se entro la data del 31.12.2017 l’ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento del 20% del costo di acquisizione.

Potenziamento eco bonus per i condomini


Nel disegno di legge della stabilità 2017 è stata prorogata al 31.12.2021 la detrazione fiscale al 65% per gli interventi di efficienza energetica realizzati sulle parti comuni degli edifici condominiali. Se l’intervento è finalizzato a migliorare la prestazione energetica invernale e estiva l’aliquota è pari al 75%. In generale, queste detrazioni si applicano su un ammontare complessivo di spesa non superiore a euro 40.000 moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio.

Gli incentivi fiscali "sisma bonus"


Nel decreto legge della stabilità 2017 è stata introdotta la detrazione al 50% per le spese sostenute per l’adozione di misure antisismiche su edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2), per il periodo compreso tra il 1 gennaio 2017 e il 31 dicembre 2021 e per un importo complessivo pari a 96.000 euro per ciascun anno. L’agevolazione è ripartita in cinque quote annuali di pari importo nell’anno di sostenimento delle spese e in quelli successivi.

L'aliquota della detrazione per interventi antisismici effettuati su edifici ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3 è elevata al:

 70% se realizzino un miglioramento della classe di rischio, passando a una classe di rischio inferiori.

 80% se realizzino un miglioramento della classe di rischio, passando a due classi di rischio inferiori.

Regime di cassa per i contribuenti in contabilità semplificata


Importante misura per le imprese minori, individuali o società di persone in contabilità semplificata, che potranno determinare il reddito secondo il criterio di cassa, al posto del criterio di competenza.

Esenzione dei redditi dei coltivatori agricoli professionali


Per favorire l’agricoltura, perennemente in crisi,iIl DDL prevede che, limitatamente al triennio 2017-2019, i redditi dominicali e agrari dei coltivatori diretti e degli imprenditori agricoli professionali (IAP) non concorreranno alla formazione della base imponibile Irpef. www.focusconsulting.it - mail@focusconsulting.it Via Aldo Moro n. 48 - 25124 Brescia (ITALY) Tel.# +39.030.24.26.882 - Fax.# +39.030.24.26.792



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Riapertura dei termini per la rivalutazione dei beni, terreni e partecipazioni


Viene prevista la riapertura dei termini per rideterminare il valore:

dei terreni a destinazione agricola ed edificatoria

delle partecipazioni in società non quotate posseduti dalle persone fisiche per operazioni estranee all’attività di impresa, società semplici, società ed enti ad esse equiparate di cui all’articolo 5 del TUIR, enti non commerciali per i beni che non rientrano nell’esercizio di impresa commerciale.




Riapertura dei termini per l’assegnazione o cessione agevolata di taluni beni ed estromissione dei beni immobili del patrimonio dell’imprenditore individuale


Il DDL prevede la riapertura dei termini per le società (Snc, sas, srl, spa, sapa) che, potranno entro il 30.09.2017, assegnare o cedere ai soci beni immobili, o beni mobili iscritti in pubblici registri non utilizzati come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa, in maniera agevolata.

Riaperta anche la possibilità per gli imprenditori individuali di optare entro il 31.05.2017 per l’estromissione degli immobili strumentali siano essi strumentali per natura o per destinazione, dal patrimonio dell’impresa pagando un’imposta sostitutiva.



Altre notizie della settimana che vi segnaliamo riguardano:

Fatturazione elettronica e trasmissione dei corrispettivi: le regole per la trasmissione dei dati


Venerdì 28 ottobre 2016 l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato due provvedimenti contenenti le informazioni da trasmettere, il formato, i termini di trasmissione e le modalità tecniche per l’invio in totale sicurezza dei



 dati delle fatture emesse e ricevute e delle relative variazioni (Provvedimento n.182017)

 dati dei corrispettivi giornalieri relativi alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi (Provvedimento n.192017)

Fotovoltaico e impresa agricola



L’Agenzia delle Entrate nella Risoluzione 98 del 27 ottobre 2016 ha chiarito che una società agricola che nell’ambito della propria attività produce energia fotovoltaica, può esercitare l’opzione per la tassazione dei redditi su base catastale, a condizione che fin dall’inizio del periodo d’imposta la stessa svolga esclusivamente attività agricola e abbia nella propria ragione o denominazione sociale indicato "società agricola".

Sms dell'Agenzia delle Entrate su pagamenti, rimborsi e scadenze


E’ partito il 31 ottobre il servizio gratuito dell’Agenzia delle Entrate che invierà un messaggio personalizzato con mittente "Ag.Entrate" agli utenti che hanno registrato il loro numero su Fisconline per informarli su anomalie fiscali, come ad esempio:

 se non risulta recapitata una comunicazione inviata via raccomandata,

 se sono state accreditate le somme chieste a rimborso,

 se mancano pochi giorni alla scadenza di un pagamento.

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Registri di pubblicità immobiliare: conservazione telematica


L’Agenzia delle Entrate ha comunicato il via alla conservazione digitale degli atti contenuti nei registri di pubblicità immobiliare. Nel merito, la conservazione sostitutiva riguarda:

 il registro generale d’ordine;

 i registri particolari delle trascrizioni, delle iscrizioni e delle annotazioni;

 il registro delle comunicazioni e le relative comunicazioni di cancellazione.

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DISEGNO DI LEGGE DI BILANCIO 2017


Il Ddl di Bilancio n. 4127 per il 2017 è stato presentato alla Camera il 29 ottobre per la discussione e approvazione entro il 31 dicembre.

Si evidenzia che, trattandosi di un Disegno di legge, le relative misure non sono ancora in vigore e durante l'iter parlamentare potrebbero subire notevoli modifiche. Il testo finale della legge di bilancio, quindi, potrebbe risultare assai diverso da quello del disegno di legge.

Di seguito si procede all'analisi delle misure che si occupano della crescita, gli investimenti, il capitale umano, l’agricoltura, la famiglia, le imprese contenute nei seguenti articoli:

art.2 c. 1, lettera a) - Proroga detrazione per interventi di efficienza energetica art.2 c. 1, lettera c) sub 1) - Proroga detrazioni per interventi di ristrutturazione edilizia art.2 c. 1, lettera c) sub 2) e sub 3)- Potenziamento detrazione misure antisismiche art.2 c. 1, lettera c) sub 4) - Proroga bonus mobili art.2 c. 2- Proroga e rafforzamento credito d'imposta strutture ricettive art.2 c. 3 - Proroga e rafforzamento super ammortamenti

art.4 - Rafforzamento credito d'imposta ricerca e sviluppo art.5 - Regime di cassa per i contribuenti in contabilità semplificata art.6 - Iva di gruppo art.7 - Modifica disciplina trasferimenti immobiliari vendite giudiziarie art.8 - Deducibilità canoni di noleggio art.9 - Riduzione canone RAI art.10 - Proroga blocco aumenti aliquote 2017 art.11 - Esenzione redditi coltivatori agricoli professionali art.12 - Esclusione delle società di gestione dei fondi comuni d'investimento dall'addizionale IRES art.13 - Sostegno agli investimenti delle PMI art.14 - Estensione e rafforzamento delle agevolazioni per gli investimenti nelle start-up e nelle PMI innovative art.16 - Perdite fiscali di imprese neo costituite partecipate da società quotate art.18 - Agevolazioni per investimenti a lungo termine art.36 - Norme sulla contribuzione studentesca art.37 - Finanziamento del fondo integrativo statale per la concessione di borse di studio art.38 - Borse nazionali per il merito e la mobilità art.40 - Erogazioni liberali in favore degli istituti tecnici superiori art. 41 - Finalità, oggetto, ambito di applicazione e procedure per il finanziamento dell’attività di ricerca e semplificazione art.46 - Esonero contributivo per nuovi coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali art.47 - Fondo rotativo di sostegno alla natalità art.48 - Premio alla nascita e congedo obbligatorio per il padre lavoratore www.focusconsulting.it - mail@focusconsulting.it Via Aldo Moro n. 48 - 25124 Brescia (ITALY) Tel.# +39.030.24.26.882 - Fax.# +39.030.24.26.792



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art.49 - Buono nido e Voucher baby sitting/asili nido art.50 - Progetti pari opportunità art.68 commi 1 e 2 - Imposta sul reddito d’impresa – IRI e razionalizzazione dell’Aiuto alla crescita economica – ACE art.68 commi 3, 4, 5, 6, e 7)- Imposta sul reddito d’impresa – IRI e razionalizzazione dell’Aiuto alla crescita economica – ACE art.69 - Proroga della rideterminazione del valore di acquisto dei terreni e delle partecipazioni nonché della rivalutazione dei beni d’impresa art.70 - Riapertura dei termini per l’assegnazione o cessione di taluni beni ai soci e estromissione dei beni immobili del patrimonio dell’impresa da parte dell’imprenditore individuale art.71 - Modifiche alla disciplina IVA sulle variazioni dell’imponibile o dell’imposta art.78 - Scuole materne e paritarie art.82 - Bonus diciottenni art.85 - Eliminazione aumenti accise e IVA per l’anno 2017 DISEGNO DI LEGGE DI BILANCIO 2017
PROROGA DETRAZIONE PER INTERVENTI DI EFFICIENZA ENERGETICA
(art. 2 comma 1 lett. a))
L'art. 2 del DDL modifica il regime di detrazione fiscale previsto all'art. 14 del D.l. 63/2013, in relazione agli interventi di efficienza energetica.
Viene prorogata al 31.12.2017 la detrazione Irpef/Ires del 65% prevista per i seguenti interventi di riqualificazione energetica:
interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti1, che conseguono un valore limite di fabbisogno di energia primaria annuo per la climatizzazione invernale inferiore di almeno il 20% rispetto ai valori riportati nell'allegato C, numero 1), tabella 1, annesso al D.lgs. 192/2005, fino ad un massimo di detrazione di 100mila Euro;
interventi su strutture opache verticali, orizzontali2 (coperture e pavimenti), finestre comprensive di infissi, fino a un valore massimo della detrazione di 60mila euro ;
installazione di pannelli solari3 per la produzione di acqua calda, fino a un valore massimo della detrazione di 60mila euro;
interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale4 con impianti dotati di caldaie a condensazione, fino a un valore massimo della detrazione di 30mila euro;
interventi di sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore5 dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria, fino a un valore massimo della detrazione di 30mila euro;

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